【享受方式】

1.享受方式：纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次。

2.办理渠道：纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅办

理。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）

2.《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号）

3.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）

4.《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》（2023年第16号）

5.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

【政策案例】

A银行是一家通过2022年度监管部门“两增两控”考核的机构。2023年第3季度，全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）为3.55%，A银行累计向5户小微企业发放5笔1000万元以下的小额贷款，其中：3笔年利率为6%，第3季度确认利息收入36万元（不含税，下同），2笔年利率为3%，第3季度确认利息收入12万元。10月份，A银行在进行纳税申报时，可按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种作为该年的免税适用方法，享受免征增值税优惠；免税适用方法一经选定，该会计年度内不得变更。

方法一：A银行3笔6%利率【超过LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小额贷款利息收入不适用免征增值税优惠，应按照6%税率计算增值税销项税额2.16万元（=36×6%）。2笔3%利率【未超过LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小额贷款利息收入可以按规定免征增值税。

方法二：A银行3笔6%利率的小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入部分（31.95=36×5.325%÷6%），可以按规定免征增值税；高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入部分（4.05=36-31.95），不能享受免税优惠，应按照6%税率计算增值税销项税额0.243万元（=4.05×6%）。2笔3%利率的小额贷款取得的利息收入，均不高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入，可以按规定免征增值税。

14.金融机构小微企业及个体工商户100万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策

【享受主体】