支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引

（2.0）

财政部国家税务总局2023年12月

前言

党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展。2023年7月24日，中共中央政治局会议强调延续、优化、完善并落实好减税降费政策。7月31日，国务院常务会议对今明两年到期的阶段性政策作出后续安排。为深入落实党中央、国务院决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，我们对现行有效的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例的体例，编写形成了减轻税费负担、推动普惠金融发展、支持创新创业、重点群体创业税收优惠等4方面50项税费优惠政策的指引，供纳税人缴费人和各地财税人员参考使用。

目录

一、减轻税费负担 1

1.增值税起征点政策 1

2.增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策 2

3.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税政策 5

4.增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”政策 7

5.小型微利企业减免企业所得税政策 9

6.个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所

得税政策 12

7.500万元以下设备器具一次性税前扣除政策 14

8.符合条件的缴纳义务人减免残疾人就业保障金政策 17

9.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费政策 19

10.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费政策 20

11.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金政策 21

12.阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策 22

二、推动普惠金融发展 24

13.金融机构小微企业及个体工商户1000万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策 24

14.金融机构小微企业及个体工商户100万元及以下小额贷款利息收

入免征增值税政策 29

15.为农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保业务免征增值税政策 31

16.金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策 34

17.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税政策 35

18.金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税政策 37

19.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策 39

20.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除政策 42

21.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策 44

22.农牧保险免征增值税政策 47